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EMPRESA


Es una entidad económica de carácter pública o privada, que está integrada por recursos humanos, financieros y materiales.Los elementos necesarios para formar una empresa son: Capital, trabajo y recursos naturales.







CLASES DE CONTABILIDAD


Contabilidad pública: esta se encarga de registrar y controlar todas aquellas operaciones que se realizan por instituciones pertenecientes al Estado Nacional.


Contabilidad privada: a diferencia de la anterior, esta se aboca a las operaciones que realizan empresas en manos de particulares.


Contabilidad comercial: en cambio, esta contabilidad se dedica al control de aquellas empresas cuya principal actividad pasa por la compra y venta


Contabilidad de servicios: esta contabilidad es la que controla a aquellas empresas que se dedican a prestar algún tipo de servicio a la sociedad.


Contabilidad financiera: esta es la que recolecta y transmite aquella información que tiene que ver con el estado financiero de una determinada empresa.


Contabilidad administrativa: a diferencia de la anterior, esta contabilidad no transmite más allá de la propia entidad los datos adquiridos. 


Contabilidad fiscal: este tipo de contabilidad se encarga del registro y la preparación de informes relacionados con las declaraciones y pagos de impuestos presentados.


Contabilidad de costos: este tipo de contabilidad es motivada por las empresas industriales que se interesan por conocer la determinación de los costos unitarios en la producción, la venta y la producción en general. 


Contabilidad industrial: aquellas industrias que se abocan a transformar la materia prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad industrial.
































EL COMERCIO


CONTABILIDAD


Se denomina la disciplina encargada de la sistematización, análisis, interpretación y presentación, mediante estados contables, de la información financiera de una empresa u organización, sea pública o privada, para estudiar, medir y analizar su patrimonio, así como para determinar su situación económica y financiera.


El comercio es una actividad económica del sector terciario que se basa en el intercambio y transporte de bienes y servicios entre diversas personas o naciones. El término también es referido al conjunto de comerciantes de un país o una zona, o al establecimiento o lugar donde se compra y vende productos.











ALBA GISSELA LÓPEZ ZAMBRANO
Página 8
31 AE "8"





INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR
"H. CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA"
QUITO













CLASES DE CONTABILIDAD
Contabilidad pública: esta se encarga de registrar y controlar todas aquellas operaciones que se realizan por instituciones pertenecientes al Estado Nacional.
Contabilidad privada: a diferencia de la anterior, esta se aboca a las operaciones que realizan empresas en manos de particulares.
Contabilidad industrial: aquellas industrias que se abocan a transformar la materia prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad industrial.
Contabilidad comercial: en cambio, esta contabilidad se dedica al control de aquellas empresas cuya principal actividad pasa por la compra y venta
Contabilidad de servicios: esta contabilidad es la que controla a aquellas empresas que se dedican a prestar algún tipo de servicio a la sociedad.
Contabilidad financiera: esta es la que recolecta y transmite aquella información que tiene que ver con el estado financiero de una determinada empresa.
Contabilidad administrativa: a diferencia de la anterior, esta contabilidad no transmite más allá de la propia entidad los datos adquiridos. 
Contabilidad fiscal: este tipo de contabilidad se encarga del registro y la preparación de informes relacionados con las declaraciones y pagos de impuestos presentados.
Contabilidad de costos: este tipo de contabilidad es motivada por las empresas industriales que se interesan por conocer la determinación de los costos unitarios en la producción, la venta y la producción en general. 
EL COMERCIO
El comercio es una actividad económica del sector terciario que se basa en el intercambio y transporte de bienes y servicios entre diversas personas o naciones. El término también es referido al conjunto de comerciantes de un país o una zona, o al establecimiento o lugar donde se compra y vende productos.
CONTABILIDAD
Se denomina la disciplina encargada de la sistematización, análisis, interpretación y presentación, mediante estados contables, de la información financiera de una empresa u organización, sea pública o privada, para estudiar, medir y analizar su patrimonio, así como para determinar su situación económica y financiera.
EMPRESA
Es una entidad económica de carácter pública o privada, que está integrada por recursos humanos, financieros y materiales.Los elementos necesarios para formar una empresa son: Capital, trabajo y recursos naturales.



ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
31 AE"8"
Anexos

ALBA GISSELA LÓPEZ ZAMBRANO

MCs. CECILIA ALVEAR






















CLASES DE EMPRESASCLASES DE EMPRESASDE ACUERDO A SU FORMA JURÍDICA: 

1) Unipersonal: son aquellas empresas que pertenecen a un solo individuo. Es este quien debe responder ilimitadamente con su patrimonio frente a aquellos individuos perjudicados por las acciones de la empresa. 
CLASES DE EMPRESAS
CLASES DE EMPRESAS


2) Sociedad Colectiva: son las empresas cuya propiedad es de más de una persona. En estas, sus socios responden de forma ilimitada con sus bienes. 


3) Cooperativas: son empresas que buscan obtener beneficios para sus integrantes y no tienen fines de lucro. Estas pueden estar conformadas por productores, trabajadores o consumidores. 


4) Comanditarias: en estas empresas existen dos tipos de socios: por un lado, están los socios colectivos que participan de la gestión de la empresa y poseen responsabilidad ilimitada. Por otro, los socios comanditarios, que no participan de la gestión y su responsabilidad son limitados al capital aportado. 


5) Sociedad de responsabilidad limitada: en estas empresas, los socios sólo responden con el capital que aportaron a la empresa y no con el personal. 






6) Sociedad anónima: estas sociedades poseen responsabilidad limitada al patrimonio aportado y, sus titulares son aquellos que participan en el capital social por medio de acciones o títulos. 


DE ACUERDO A SU TAMAÑO: 

1) Microempresa: son aquellas que poseen hasta 10 trabajadores y generalmente son de propiedad individual, su dueño suele trabajar en esta y su facturación es más bien reducida. No tienen gran incidencia en el mercado, tienen pocos equipos y la fabricación es casi artesanal. 


2) Pequeñas empresas: poseen entre 11 y 49 trabajadores, tienen como objetivo ser rentables e independientes, no poseen una elevada especialización en el trabajo, su actividad no es intensiva en capital y sus recursos financieros son limitados. 


3) Medianas Empresas: son aquellas que poseen entre 50 y 250 trabajadores, suelen tener áreas cuyas funciones y responsabilidades están delimitadas, comúnmente, tienen sindicato. 


4) Grandes empresas: son aquellas que tienen más de 250 trabajadores, generalmente tienen instalaciones propias, sus ventas son muy elevadas y sus trabajadores están sindicalizados. Además, estas empresas tienen posibilidades de acceder a préstamos y créditos importantes. 


DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD: 


1) Empresas del sector primario: son aquellas que, para realizar sus actividades, usan algún elemento básico extraído de la naturaleza, ya sea agua, minerales, petróleo, etc. 


2) Empresas del sector secundario: se caracterizan por transformar a la materia prima mediante algún procedimiento. 



3) Empresas del sector terciario: son empresas en que la capacidad humana para hacer tareas físicas e intelectuales son su elemento principal. 


DE ACUERDO A LA PROCEDENCIA DEL CAPITAL: 


1) Empresas públicas: son aquellas en las que el capital proviene del Estado, ya sea municipal, provincial o nacional.



2) Empresas privadas: su capital proviene de particulares. 



3) Empresas mixtas: en este caso, el capital proviene tanto de particulares como del Estado.


POR LA EXPLOTACIÓN Y CONFORMACIÓN DE SU CAPITAL.

Trasnacional: estas empresas se constituyen en varios países, más allá del de origen. Esto hace que no sólo compren y vendan en diversos países, sino que también llevan adelante actividades de producción en los distintos destinos.

Multinacionales: En su gran mayoría el capital es extranjero y explotan la actividad en diferentes países del mundo (globalización).



Nacionales: El radio de atención es dentro del país normalmente tienen su principal en una ciudad y sucursales en otras.


Regionales: las ventas y actividades de estas empresas tienen un alcance algo más limitado, ya que involucran regiones o provincias de un país.


Provinciales: como su nombre indica, su campo de acción queda limitado a una determinada provincia o estado, de acuerdo a la organización del país.


Locales: Son aquellas en que su radio de atención es dentro de la misma localidad.




DOCUMENTOS NEGOCIABLES

LETRA DE CAMBIO 
Documento mediante el cual una persona ordena, a otra que pague a favor de un tercero una determinada cantidad de dinero. 


PAGARE 
Es un documento mediante el cual la persona que firma es denominada suscriptor, y esta obligado a pagar incondicionalmente una cantidad de dinero en una fecha determinada. 




CHEQUE 
Documento escrito a través del cual se ordena un instituto de crédito donde se tenga una cierta cantidad de dinero. 



BONOS
Son instrumentos de deuda a largo plazo que las organizaciones de negocios y el gobierno utilizan para recaudar cantidades importantes de fondos, a menudo a partir de un grupo diversificado de prestamistas. La mayor parte de los bonos corporativos pagan intereses.




CESIÓN DE DERECHOS
Es un contrato por medio del cual se transmiten el derecho o derechos con respecto a una obligación que tiene el sujeto acreedor, quien como cedente transfiere su deuda a la relación crediticia de otro sujeto llamado cesionario.








ACCIONES
Una acción en el mercado financiero es un título emitido por una sociedad que representa el valor de una de las fracciones iguales en que se divide su capital social. Normalmente las acciones son transmisibles sin ninguna restricción, es decir, libremente.











CARTA DE CRÉDITO:
 Documento que un banco u otra empresa expide a favor de alguien para que le sea entregada una cantidad de dinero.











DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES
FACTURA
Es la nota que el vendedor entrega al comprador, en el que se detallan las mercancías compradas.


RECIBO
Documento en el cual quien firma, reconoce haber recibido la cantidad que en el mismo se expresa por concepto de dinero u otra cosa. 








LIQUIDACION DE COMPRA
La Liquidación de Compra es un tipo de comprobante de pago, el cual se encuentra regulado en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Su utilidad radica en el hecho que es utilizado para poder justificar la adquisición de determinados bienes a personas que no cuentan con número de RUC y cuya actividad sea la de simple recolector de productos primarios.









TICKET
Emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. 









PAPELETE DE DEPÓSITO
Es el formato que te sirve en un banco para que puedas hacer movimientos en una cuenta de cheques, de ahorros o de inversión. Su nombre especifica: de depósito es para meter más dinero en la cuenta y retiro es para sacar dinero de la cuenta. Cada movimiento de estos requiere que llenes un formato cada vez.















CUENTA CONTABLE

La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo.







LIBRO DIARIO
El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el Libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones con crédito.
Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.



LIBRO MAYOR (MAYORIZACIÓN)
En contabilidad, el libro mayor es un registro en el que cada página se destina para cada una de las cuentas contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la del HABER y la última columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo de los ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa

BALANCE DE COMPROBACIÓN
Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina también Balances de Comprobación.
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad.
Para su elaboración se siguen los siguientes pasos:
1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en el Haber.
2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos.
En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe.
3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.

AJUSTES CONTABLES

Es un registro que se realiza en el libro diario con la finalidad de corregir o modificar ciertas cuentas que por alguna razón no presentan un saldo verdadero al final del ejercicio económico. Estos ajustes se deben registrar:
· Al detectarse un error en el registro
· En forma periódica para dejar en el saldo real la cuenta
· Al finalizar el periodo contable
· Antes de elaborar los estados financieros


CLASES DE AJUSTES

1. Por errores.- En ciertas ocasiones el asiento es registrado con la cantidad o con la cuenta equivocada en estos casos se realiza este ajuste Ej.: La empresa "ABC" paga con cheque una cuenta pendiente (sin documento) por $2.500,00.

--1--


Préstamos por Pagar
2.500,00

a: Bancos

2.500,00
V/R Pago a proveedores con CH.


AJUSTE


Cuentas por Pagar
2.500,00

a: Préstamos por Pagar

2.500,00
V/R Ajuste por error en el asiento






2. Por omisión.- Se presenta cuando el contador no presenta el asiento oportunamente Ej. La empresa realizó una venta de servicios por $150,00 el 4 de enero del 2009 a crédito. La transacción no se registra oportunamente y el 8 de mayo el contador se entera del hecho y la registra. 

--1--


Cuentas por Cobrar
166,50

2% Retención Fuente
1,50 

a: Servicios Prestados

 150,00
12% IVA en Ventas

18,00 
V/R Venta realizada el 04/01/2009




3. Por usos indebidos.- El personal que maneja el dinero, mercaderías o bienes puede tener abusos de confianza y disponer de estos para fines personales.

Ej. Se realiza un arqueo de caja y se presenta un faltante de $25,00 que fueron utilizados por el cajero sin autorización.

--1--


Anticipo Sueldo
25,00

a: Caja

25,00
V/R Faltante de Caja



4. Por pérdidas fortuitas.- Cuando la empresa es despojada de recursos monetarios o bienes no asegurados, como por ejemplo en un robo o en un incendio. Ej. En un asalto se pierden $250,00 en efectivo que se debían depositar en el banco.

--1--


Pérdida Fortuita
250,00

a: Caja

250,00
V/R Perdida por asalto



5. Diferidos.- Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas de pagos o cobros que se hicieron anticipadamente Ej. Se paga $1600,00 con cheque por concepto de arriendo anticipado, el arriendo mensual es de $400,00.

--1--


Arriendos Prepagados
1.600,00

a: Bancos

1.600,00
V/R Pago arriendo anticipado


AJUSTE


Gasto Arriendo
400,00

a: Arriendos Prepagados

400,00
V/R Ajuste por arriendo del primer mes









6. Acumulados.- Se presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o cobrar ingresos que ya se devengaron. Ej. Los servicios prestados al cliente XYZ ascienden a $500,00, valor por el cual se debe realizar el respectivo ajuste.

--1--


Ingresos acum. por Cobrar
750,00

a: Ingreso por Servicios

750,00
V/R Ajuste acumulado







7. Depreciación.- Corresponde al desgaste que sufren los activos fijos por el paso del tiempo, el uso, el avance tecnológico, etc. Ej. La empresa determina que el valor de la depreciación de este periodo el Equipo de Computación es de $1200,00

--1--


Gasto Depreciación Eq. Computación
1.200,00

a: Depre. Acum. Eq. Computación

1.200,00
V/R Ajuste por Depreciación Eq. Computación




Existen varios métodos de depreciación los más conocidos son:
Método legal o de coeficientes.- Se deprecia de acuerdo a la vida útil y a los porcentajes establecidos por la ley

Activo Fijo
Años Vida Útil
% de Depreciación
Edificios
20
5%
Vehículos
5
20%
Equipos de Computación
3
33%
Otro bienes muebles
10
10%

Método lineal o línea recta.- Consiste en distribuir el valor de la depreciación en los años de vida útil, se realiza mediante la fórmula 
Depreciación anual =
Costo histórico - Valor residual

# de años de vida útil del bien

También existen otros métodos que no son muy utilizados por las empresas como:
8. Amortización.- Se aplican a los activos intangibles (propiedades de la empresa que no existen físicamente como marcas, derecho de llave, derecho de autor, etc) y a los cargos diferidos, que son aquellos que ocurren en forma ocasional y generalmente se los realiza en la fase pre-operativa como gastos de constitución, organización, investigación y desarrollo. Ej. Se registra la amortización anual de los Gastos de Constitución que tienen un valor de $3500,00 y se amortizan en 5 años.


--1--


Gasto Amort. Gastos de Constitución
700,00

a: Amort. Acum. Gastos de Constitución

700,00
V/R Ajuste por Amortización Gastos Constitución







9. Incobrables.- Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles cuentas incobrables. Esta reserva puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la empresa pero la ley lo establece solamente el 1% Ej. El saldo de cuentas por cobrar el años anteriores es de $15.250,00; de los créditos del presente ejercicio no existe aún posibilidad de incobrabilidad.
Provisión anual = 15.250,00 * 1% = 152,50

--1--


Gasto Cuentas Incobrables
534,00

a: Provisión Cuentas Incobrables

534,00
V/R Ajuste por Provisión cuentas incobrables




Para dar de baja una cuenta incobrable se debe primeramente ver que cumpla con los requisitos de: Permanecer por lo menos 5 años en los registros, por muerte o insolvencia del deudor y que se haya prescrito toda acción legal de cobro. Si en algún caso las cuentas fueron canceladas y luego se recuperan se deberá reabrir la cuenta del cliente e inmediatamente realizar el cobro de la misma
10. Por consumo de materiales.- Se realizan al final del ejercicio económico para dejar con un valor real los inventarios de suministros, materiales, útiles de oficina o limpieza. Ej. Se desea realizar el ajuste por consumo de útiles de oficina que inició con un saldo de $1200,00 y en el presente inventario presente $200,00.

--1--


Inventario de Materiales
1.200,00

a: Bancos

1.200,00
V/R Compra de materiales


AJUSTE


Gasto Materiales de oficina
1.000,00

a: Inventario de Materiales

1.000,00



ROL DE PAGOS

El rol de pagos también sirve de constancia tanto para el empleado como para el empleador, por el servicio prestado y por el pago a ese servicio prestado respectivamente.
Está estructurado de la siguiente forma:
INGRESOS

Constituyen el sueldo base, horas extras, comisiones, bonos, etc.
Sueldo Base: es la remuneración mensual que percibe el empleado por aplicación de la ley, o por acuerdo entre las partes (empleador y empleado)
Comisiones: es el porcentaje que recibe el empleado por ventas realizadas
Bonos: son los valores por aniversarios, premios, etc.
Horas Extras: Son horas adicionales de trabajo que realizan los empleados, y según la jornada serán horas extras del 50% y horas extras del 100%. Para el detalle del cálculo de las horas extras visita el post "Cálculo de las horas extras"

DESCUENTOS

Aporte al seguro: En Ecuador esto se refiere al aporte al IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social) y su aporte es del 9,35%. Este valor se calcula del total de ingresos (sueldo base + horas extras + comisiones + bonos)
Préstamos quirografarios: El IESS envía a las empresas las planillas para el descuento de los empleados que tengan obligaciones con esa institución (IESS)
Anticipos de sueldo: Es el anticipo que se les entrega a los empleados (por ejemplo las quincenas) y este valor se debe descontar en roles.
Comisariato: Son las obligaciones del empleado con estas dependencias y de igual forma se le debe descontar el consumo mensual.


Retenciones Judiciales: Son los valores a descontar por orden de un Juez (por ejemplo para el cuidado de un hijo).
Impuesto a la renta: Es el valor que se debe descontar en el rol al empleado que haya llegado a la base desgravada. En Ecuador estos valores los emite el S.R.I. (Servicio de Rentas Internas). La base desgravada según la tabla emitida en el 2008 es de 7.850.
El impuesto a la renta grava a los ingresos de las personas naturales y personas jurídicas, cuyo procedimiento de determinación es diferente para los dos casos.

EJEMPLO ROL DE PAGOS CORPORACION FAVORITA







ROL DE PROVISIONES

El rol de provisiones es un documento en el cual se hace constar una provisión para cada trabajador por concepto de beneficios sociales; esto para evitar que en los meses correspondientes de pago, el gasto se eleve demasiado.

Beneficios Sociales
Décimo Tercero
Se denomina así, por ser el treceavo sueldo del año, pagadero en el mes de Diciembre, por eso se conoce como Bono Navideño.
Es igual a un sueldo más, en otras palabras, es igual a la media de todos los sueldos del año.
Se calcula desde el 1 de Diciembre hasta el 30 de Noviembre


Décimo Cuarto Sueldo
Es el catorceavo sueldo del año, pagadero en el mes de Agosto en la sierra, y en el mes de Marzo en la Costa.
Es igual a un salario mínimo unificado vigente.
Se calcula desde el 1 de Agosto al 31 de Julio en la sierra, y respectivamente en la costa.

Fondo de Reserva
Es igual al décimo tercer sueldo. Un trabajador tiene derecho a este beneficio a partir del segundo año de trabajo para el mismo patrono, y además cuenta con la opción de recibirlo en cuotas mensuales en su rol de pagos, ó acumularlo en el IESS, para cobrarlo cada 3 años.





Vacaciones
Son un derecho de los trabajadores a descansar durante 15 días, una vez cumplido un año de trabajo, incrementándose un día adicional a partir del sexto año, hasta un máximo de 30 días.
Es igual a la 24ava parte de la remuneración recibida por el trabajador durante un año completo de trabajo.

Aporte Patronal, IECE y SECAP
El aporte patronal es igual al 11.15%, el aporte para el IECE y para el SECAP es del 0.5% cada uno.
Consta en el rol de provisiones, pero este valor se envía todos los meses al IESS junto con el aporte personal.

Acerca de los Cálculos
Para el cálculo de todas las provisiones sociales, se consideran los siguientes ingresos:
Remuneración + Horas Extras + Comisiones + Bonificaciones de Carácter Permanente
Los décimos, Fondos de Reserva, Vacaciones y Participación en Utilidades, no forman parte del cálculo del Impuesto Renta en Relación de Dependencia

EJEMPLO ROL DE PROVISIONES






CONCILIACIÓN BANCARIA

Una conciliación bancaria, es el procedimiento contable que permite verificar los saldos registrados al final de un período, entre el Libro Mayor de Bancos y el saldo reportado por la Institución Bancaria, hasta lograr conciliarlos.









Empresa Panchitonet
Conciliación Bancaria
del 01 de agosto al 31 de agosto del 2016
Cuenta Corriente 4341703000 Banco Pichincha




Saldo en el Libro Mayor de Bancos al 31/08/2016
$ 2.000,00
(+) Notas de Crédito
$ 100,00
(-)Notas de Debito
$ -50,00
Saldo a Conciliar
$ 2.050,00




Saldo Estado de Cuenta Bancario al 31/08/2016
$ 1.800,00
(+) Depósitos por Efectivizar
$ 350,00
(-) Cheques Girados y No Cobrados
$ -100,00
Saldo a Conciliar
$ 2.050,00


(=) Saldo a Conciliar
$ 2.050,00


ESTADOS FINANCIEROS (1 FORMATO 1 EJEMPLO de cada Estado).

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:
Contador
Auditor
Gerente





EMPRESA PANCHITONET BALANCE GENERALDICIEMBRE 31 , 2015 EMPRESA PANCHITONET BALANCE GENERALDICIEMBRE 31 , 2015
EMPRESA PANCHITONET
BALANCE GENERAL
DICIEMBRE 31 , 2015

EMPRESA PANCHITONET
BALANCE GENERAL
DICIEMBRE 31 , 2015


ESTADO DE RESULTADOS

Se le conoce también como :
Estado de Rendimiento
Estado de Ingresos y Egresos
Estado de Resultados
Estado de Productos y Rentas, o Estado de Utilidades.
Para conocer de primera mano, como van los negocios y que resultados se han obtenido en las operaciones realizadas, se elabora el Estado de Resultados; informe dinámico que muestra los ingresos, costos y gastos incurridos durante un período (mes, trimestre, semestre o un año), para finalmente reflejar las Utilidades o Pérdidas del ejercicio, en el periodo de que se trate.

EJEMPLO ESTADO DE RESULTADOS



ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.
EJEMPLO ESTADO DE FLUJO DE CAJA


IMPUESTOS 14% IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE (impuesto a la renta y del IVA). (FORMATOS 2 EJEMPLOS DE CADA UNO).

El IVA

Es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Se aplica sobre la venta de bienes y servicios a todos los pasos de la cadena de producción. El gobierno ecuatoriano eximen ciertos artículos y servicios del pago del IVA.

IVA 14%

Están gravados con 14% IVA, los bienes que estén destinados para la comercialización y consumo; los productos bienes que sufren la transformación de su estado natural u original y también los servicios que generen utilidad.


Ejemplo de bienes con 14% IVA

Esferos, marcadores, pizarras, calculadoras, mesas, sillas, computadoras, celulares, etc.









Ejemplo de Servicios con 14% IVA

Todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, ( servicios ocasionales) a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios.
Ejemplo: los servicios profesionales.
 

IVA 0%

Son los productos que se encuentran en el estado natural, es decir los que no sufren ninguna transformación se su estado original o natural.

También es importante aclarar que, para ser exactos, a continuación se encuentra una lista de todos los bienes y servicios que estas gravados con tarifa 0% IVA, como se encuentra en la Ley del Régimen Tributario Interno; los que no se encuentra en el siguiente listado, automáticamente está gravado con 14% IVA.

Bienes con tarifa 0% de IVA

Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza.




La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento; Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional.

Leches maternizadas, proteicos infantiles; Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.

Servicios con tarifa 0% de IVA
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.

















RETENCIONES EN LA FUENTE

RETENCIÓN FUENTE DE IVA

Los agentes de retención del IVA deben retener el IVA en una proporción del:

10% Contribuyentes especiales
30% Bienes
70% Servicios
100% Bienes y Servicios con liquidación de Compra


RETENCIÓN FUENTE DE IMPUESTO A AL RENTA

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retención aplicables son los siguientes:
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

2016
 
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes vigentes
Campo Formulario 103
Código del Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
10
303
303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
8
304
304
Servicios predomina la mano de obra
2
307
307
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
1
312
312
Por arrendamiento bienes inmuebles
8
320
320




11. PLAN DE CUENTAS.

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable.
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas suele sercodificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede ser un número, una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE.

Conocido también como periódico, es aquel que se caracteriza por llevar un control detallado mediante varias cuentas.
VENTAJAS
Ofrece información detalla de cada cuenta es de fácil aplicación y comprensión.

DESVENTAJAS
No permite un control adecuado de la bodega, debido a la ausencia de control minucioso del movimiento de entradas y salidas. el inventario solo se puede obtener extracontable, tomando inventario físico.
No informa oportunamente ni proporciona datos sobre el costo de ventas en un momento determinado.

Para la aplicación de este sistema se utiliza varias cuentas contables que permiten obtener información aplicada de cada una. Las cuentas que se utilizan en este sistema son:
1. Mercaderías.
2. Ventas.
3. Devolución en ventas.
4. Descuento en ventas.
5. Compras.
6. Devolución en compras.
7. Descuento en compras.
8. Transporte en compras.
Al final del ejercicio económico para la regulación de cuentas mercaderías se utiliza las cuentas:
9. Costo de Ventas.
10. Ganancia bruta en ventas.


A continuación detallaremos cada una de las cuentas que intervienen en el inventario de cuenta múltiple.

MERCADERIAS

Pertenece al activo corriente representa los productos que tiene la empresa para su venta. Esta cuenta se utiliza al inicio del ejercicio contable para registrar el valor del inventario inicial de mercaderías y al final del periodo para registrar el valor del inventario final de mercaderías.
El inventario de mercaderías constituye la existencia de artículos que se encuentran en la bodega o en el almacén del negocio que aún no ha sido vendido.
Los inventarios son identificados en dos métodos:
a. Inventario Inicial. Es el valor de las mercaderías que se dispone al inicio del ejercicio económico, es decir al1 de enero de cada año.
b. Inventario Final. Es e l valor de las mercaderías que se cuentan al final del ejercicio económico al 31 de diciembre. Es importante señalar que el valor del inventario final de mercaderías constituye el valor del inventario inicial de mercaderías para el siguiente ejercicio económico.
Para determinar el inventario de mercaderías se procede de dos maneras:
Toma física. Consiste en realizar la constatación por lo menos anual de todos los artículos que dispone la empresa, para lo cual se procede a contar, pesar, medir, y valorar al precio de costo. El conteo de las mercaderías permite eliminar productos estropeados, dañados u obsoletos.
Para presentar sus resultados se puede utilizar el siguiente modelo.






"GUAYAS Cía. Ltda."
Inventario Final de Mercaderías.
Al 31 de diciembre del……
CODIGO
CANTIDAD
DESCRIPCION
COSTO UNITARIO
COSTO TOTAL







SUMAN



Se realiza la sumatoria de los saldos que consta en las tarjetas kardex, los mismos que deben coincidir con la constatación física que se realiza y con el saldo contable de la cuenta mercaderías. En caso de mercadurías se debe investigar las causas y luego proceder a ajustar los saldos.

La cuenta mercaderías:
Se debita al comienzo del ejercicio económico por el valor de inventario inicial y al final con el inventario final.
Se acredita al final del ejercicio económico por la eliminación del inventario inicial.
El saldo es deudor y se mantiene invariable hasta el final del ejercicio contable que se realiza la regulación y se ingresa el valor del inventario final de mercaderías.

Marzo 1. La empresa "GUAYAS Cía. Ltda." A esta fecha cuenta con los siguientes valores:






LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Marzo 1
---------------------XX-----------------
Caja
Bancos
Mercaderias
Cuentas por cobrar
Capital


$2.000,00
240,
$1800,00





2240,00



VENTAS
Constituye un ingreso operacional sirve para registrar la salida de mercaderías de la empresa, al precio de venta esta puede ser al contado o crédito, el respaldo de esta transacción es la factura o nota de venta.
Se debita al final del ejercicio para determinar las ventas netas y eliminar el valor de las ventas.
Se acredita por el valor de las ventas de mercaderías al contado o a crédito.
Ejemplo: Marzo 4 la empresa "GUAYAS Cía. Ltda." S/F 65 vende mercaderías al contado por $ 4000 más el IVA 12% $ 480.





LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Marzo 4
---------------------XX-----------------
Caja
Ventas
IVA en ventas
 P/r venta de mercaderías S/F 65



$ 4480,00



$ 4000,00
480,00


DEVOLUCIÓN EN VENTAS
Los clientes pueden realizar el retorno de las mercaderías a la empresa por no estar de acuerdo al pedido, los artículos no están en buenas condiciones. Se registra como una cuenta de gasto.
Se debita por devolución de mercaderías que realizan los clientes.
Se acredita al final del ejercicio para eliminar la cuenta devolución en ventas.
Ejemplo: Marzo 8 de la venta realizada el 4 de marzo, devuelven los clientes a la empresa $ 1000 en mercaderías, se reintegra la parte proporcional del IVA en efectivo.
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Marzo 8
---------------------XX-----------------
Devolución en ventas
IVA en ventas
Caja
P/r devolución de mercaderias.


$1.000,00
120,00





$1120,00



DESCUENTO EN VENTAS
Cuando la empresa concede descuento en ventas ya sea por pago al contado, por pronto pago o cualquier otro motivo se utiliza dicha cuenta, se considera como cuenta de gasto.
El registro contable de los descuentos, se puede realizar de dos maneras:
Utilizando la cuenta descuento en ventas.

LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Marzo 9
---------------------XX-----------------
Caja
Descuento en ventas
Ventas
IVA ventas
P/r venta de mercaderías con descuento


$4256,00
200,00





$4000,00
456,00

La otra manera de registrar los descuentos es deducir directamente el valor de las mercaderías vendidas, es decir se registra el valor neto de la venta.
Ejemplo: Con los datos del ejercicio anterior el registro contable es:
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Marzo 9
---------------------XX-----------------
Caja
Ventas
IVA ventas
P/r venta de mercaderías con descuento


$4256,00




$3800,00
456,00

Cuando hay descuentos para el cálculo del 12% se deduce del valor de los descuentos.
Compras
Toda empresa requiere efectuar adquisiciones de mercaderías al contado o a crédito y para su registro se utiliza la cuenta compras que pertenece al grupo de gastos. Utiliza la factura.
Se por la adquisición realizada de mercaderías al contado o a crédito y al final del ejercicio por el valor de transporte en compras incrementa el valor de las compras.
Se acredita al final del ejercicio económico para determinar las compras netas y eliminar el valor de compras.
Ejemplo: Marzo 10 la empresa "GUAYAS Cía. Ltda." S/F 25 adquiere mercaderías por $ 2000 más el 12% del IVA $ 240 y el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Marzo 10
---------------------XX-----------------
Compras
 IVA compras
Bancos
 P/r compra de mercaderías S/F 25 con cheque


$2000,00
240,00





2240,00


DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
Cuando la empresa compra mercaderías es probable que por el monto y la forma de pago le concedan descuentos, en este caso para el registro contable se utiliza la cuenta antes mencionada la cual se considera como un ingreso.
Se debita al final del ejercicio para eliminar el valor de la cuenta descuento en compras y determinar las compras netas.
Se acredita por los descuentos que realizan a la empresa el momento de la compra.
Ejemplo: Marzo 10 S/F345 se compra mercaderías por $2000 nos realizan un descuento de $30, el pago se realiza con cheque, además se cancela el 12% de IVA $236,40.

LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Marzo 10
---------------------XX-----------------
Compras
 IVA compras
Descuento en compras
Bancos
 P/r compra de mercaderías S/F 345 con cheque


$1970,00
236,40





30,00
2206,00
El registro contable sin considerar la cuenta descuento en compras.
LIBRO DIARIO
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Marzo 10
---------------------XX-----------------
Compras
 IVA compras
Bancos
 P/r compra de mercaderías S/F 345 con cheque.


 $ 1970,00
236,40





2206,40
Recuerde que el valor del IVA se calcula del valor de las mercaderías compradas menos el descuento.

TRANSPORTE EN COMPRAS
Por lo general, la empresa adquiere mercaderías en otras ciudades o en lugares que se encuentran distantes y es necesario el pago de transporte de las mercaderías hasta el lugar de destino y entonces utilizamos esta cuenta que se ubica en el grupo de gastos siempre y cuando el costo sea pequeño.
Se debita por el pago efectuado por fletes de las mercaderías.
Se debita al final del ejercicio económico para cargar el valor de transporte a las compras, o el cierre de las cuentas de gasto.
Ejemplo: Se cancela con cheque a la empresa xxxxxx $80 por el traslado de las mercaderias adquiridas en la ciudad de Guayaquil. Lugar de destino Loja.
Fecha
Descripción
Parcial
Debe
Haber
Marzo15
-----------x--------------
Transporte en compras
Bancos
P/r pago de transporte de mercaderías


$ 80,00


$ 80,00

REGULACIÓN DE LA CUENTA INVENTARIO DE MERCADERÍAS.
La aplicación del sistema de cuenta múltiple exige que al final del ejercicio contable se regule esta cuenta, con la finalidad de cerrar el saldo de las cuentas de apoyo y registrar el valor del inventario final de mercaderías y determinar la utilidad bruta en ventas.
Para proceder con la regulación es necesario conocer el saldo de las cuentas utilizadas, para lo cual se acude al libro mayor.
En la regulación se utiliza dos cuentas:
Costo de ventas
Representa la salida de mercaderías al precio de costo.
Se debita por el cierre del inventario inicial de mercaderías y las compras netas.
Se acredita por el ingreso del inventario final de mercaderías y para cerrar las ventas netas y determinar la utilidad bruta en ventas.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Es considerada como un ingreso operacional, representa entre las ventas netas. Puede ocurrir que el valor del costo de ventas sea superior al valor del costo de ventas en este caso "Perdida bruta en ventas", cuenta que se ubica como un gasto.
Se debita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso.
Se acredita por el cierre de las ventas netas y costo de ventas y la utilidad bruta en ventas.
Métodos de Regulación de la cuenta mercaderías.
Método de costo de ventas.
Método de diferencia de inventarios.
A continuación se dará a conocer ciertas fórmulas que permiten obtener información para los asientos contables de la regulación de cuentas de mercaderías.

Compras Netas = Compras brutas (-) Descuento en compras (-) Devolución en compras (+) transporte.
Ventas Netas = Ventas brutas (-) Descuento en ventas (-) Devolución en ventas.
Mercadería Disponible para la Venta = Inventario inicial de mercaderías (+) Compras netas.
Costo de ventas = Mercadería Disponible para la Venta (-) Inventario final de mercaderías.
Utilidad bruta en Ventas = Ventas netas (-) Costo de ventas.
Inventario final de Mercaderías = Mercadería disponible para la venta (-) Costo de ventas.




SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE.

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Su nombre proviene del hecho de permitir mantener "permanentemente" actualizado el saldo de inventario en existencia.
Utilizado en compañías que distribuyen mercancías de alto valor unitario
No requiere de inventarios físicos para su registro contable.
Implica el uso de libros, tarjetas de existencia o KARDEX donde se puede conocer el costo de cada artículo en existencia (valoración de mercancías) o conocer el costo de cada artículo que se vende.

REGISTRO CONTABLE 
El sistema suministra todas las cifras acerca de resylutados sobre valor ventas, costo de las ventas y valor del inventario final.
Cuando se adquieren mercancías se debita la cuenta Inventario-Mercancias
Cuando se venden mercancías se acredita la cuenta Inventario-Mercancias

Asientos Tipo 

registro hecho económico: 

COMPRA MERCANCÍAS 
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
 
143501

Invetario - Mercancias

X

 
 
 

Caja/Bancos/CxP

 

X


VENTA MERCANCÍAS 

Requiere doble asiento: 

Registro Precio Venta 
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
 
 
Caja/Bancos/CxC

X

 
*
4135
IngresosOperacionales(ventas)ó¡

 

X

Registro Costo de Venta 
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
*
6135

Costo de Ventas

X
 
 
143501

Inventario-Mercancias

 
X


Ingresos Operacionales (valor ventas) y Costo Ventas son cuentas temporales que se cierran al final del periodo contra GyP. 

REGISTROS CIERRE 
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
*
4135

Ingresos Operacionales(Ventas)

X

 
 
590505

G y P

 

X

Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
*

590505

G y P

X

 
 

6135

Costo Ventas

 

X

Libro Mayor (cuentas "T" ) 
G y P
Cancela Costo Ventas X 

X Cancela Ingresos Operacionales

 

Z Utilidad Bruta







Estado de Resultados ( GyP) 

 
Ingresos Operacionales-Ventas


x
Menos
Costo de Ventas


(y)
 
Utilidad Bruta


Z
Menos
Gastos Operacionales


W
 
Utilidad Operacional


U
Ejemplo: 
ElectroAndes Ltda. compra mercancía de contado el 16 de abril de 2001, por $1.700.000. Utiliza Sistema Inventario Permanente. 
registro hecho económico COMPRA MERCANCÍAS

Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
16/04/2001
143501
inventario-Mercancias
1.700.000
 
 
 
Bancos
 
1.700.000

ElectroAndes Ltda. compra mercancía a crédito el 20 de abril de 2001, por $5.000.000. Utiliza Sistema Inventario Permanente.
registro hecho económico COMPRA MERCANCÍAS

Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
20/04/2001
143501
Inventario-Mercancias

5.000.000
 
 
 
Proveedores CxP

 
5.000.000

ElectroAndes Ltda. vende mercancía de contado el 25 de abril de 2001, por $1.100.000, con un costo de $670.000. Utiliza Sistema Inventario Permanente 
registro hecho económico VENTA MERCANCÍAS

Requiere doble asiento: 
REGISTRO PRECIO VENTA 
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
25/04/2001
130505
Caja
1.100.000
 
*
4135
Ingresos Operacionales (Ventas)
 
1.100.000
REGISTRO COSTO DE VENTA 
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
*25/04/2001
6135
Costo Ventas
670.000
 
 
143501
Inventario - Mercancias
 
670.000
 
 
 
 
 
ElectroAndes Ltda. vende mercancía a crédito el 27 de abril de 2001, por $2.500.000, con un costo de $1.500.000. Utiliza Sistema Inventario Permanente 
registro hecho económico VENTA MERCANCÍAS

Requiere doble asiento: 
REGISTRO PRECIO VENTA 
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
27/04/2001

Cliente CxC
2.500.000
 
*
4135
Ingresos Operacionales (Ventas)
 
2.500.000


REGISTRO COSTO DE VENTA 
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
27/04/2001
6135
Costo Ventas
1.500.000
 
 
143501
Inventario-Mercancias
 
1.500.000
 
 
 
 
 
Registros CIERRE
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
30/04/2001
4135
Ingresos Operacionales(Ventas)o
3.600.000
 
 
590505
G y P
 
3.600.000

3.600.000= 1.100.000 (25/04) + 2.500.000 (27/04) 
Fecha
Cód
Cuenta
Débito
Crédito
30/04/2001
590505
G y P
2.170.000
 
 
6135
Costo Ventas
 
2.170.000

2.170.000 = 670.000 ( 25/04) + 1.500.000 (27/04) 

LIBRO MAYOR ( CUENTAS "T" ) 
G y P
Cancela Costo Ventas2.170.000

3.600.000 Cancela Ingresos Operacionales
 

1.430.000 Utilidad Bruta


ESTADO DE RESULTADOS ( GYP) 
 
Ingresos Operacionales-Ventas
3.600.000
Menos
Costo de Ventas
2.170.000
 
Utilidad Bruta
1.430.000
Menos
Gastos Operacionales
0
 
Utilidad Operacional
1.430.000





















ORGANIGRAMA DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS.

Empresa Mundic@fe
Organigrama Estructural





Referencias:
Elaborado por:
Aprobado por:
Fecha de elaboración:
Fecha de aprobación:


Alba López


Luis Chavez


22/08/2016


22/08/2016

EJERCICIO CONTABLE AUTOINSTRUCCIONAL

01 de Agosto del 2016 inicia la empresa de servicios EL CASCOL S.A, su actividad es lavada y secado de ropa con los siguientes datos:
Dinero en efectivo= 25.000,00
Dinero cta. cte. Bco. Del Pacifico = 32.000,00
Lavadoras y secadoras = 8.000, 00
2 Hipotecas por pagar C\U = 2.000,00
3 Pagares C/u por 1.000,00.
2 Letras de cambio por pagar cada una por $500,00
Capital…………
03-3. Se compra dos computadoras a IBM S.A según Factura # 123 c/u por 700,00 más 14%, el pago se realiza de la siguiente manera, 40% en efectivo y 25% crédito personal y el restante con una letra de pago a 2 meses.
03-3. Se compra 1 vehículo a TOYOTA C.E c/u por 15.000,00 más 14%, según Factura # 345 el pago se realiza de la siguiente manera, 12% con cheque # 0178 y el resto con letra de cambio a un mes.
05-3. Compramos muebles para uso de la oficina a EL PAGO S.A por un valor de 2.500 + 14% según Factura # 568 se cancela con un cheque # 0179.
06-3. Compramos un terreno a la señora María Durán por un valor de 5.000,00 se cancela el 35% con cheque # 0180 y el restante se firma un pagaré para 1 año.
10-3. Se paga de agua, luz por un valor de 800,00 en efectivo.
15-3 Se cancela por publicidad al diario el COMERCIO C.E para la empresa por un valor de 80,00 en efectivo.
20-3 Nos ingresa por secado de varios uniformes de la Empresa El Buen Vivir S.A la suma de 7.000,00 + IVA, pago con cheque # 0181.
22-3 Se contrata una artista profesional para inauguración del local por la suma de 800,00 + IVA pago con cheque # 0182.
29-3 Pagamos a la secretaria 260,00 ayudantes de lavado (4) 180,00 el sueldo correspondiente al mes, pago con cheque # 0183.

SE PIDE REALIZAR:
E.S.I
LIBRO DIARIO. (asientos contables)
MAYORIZACIÓN.
BALANCE DE COMPROBACIÓN.
ESTADO DE RESULTADOS.
















EMPRESA EL CASCOL S.A.
LIBRO DIARIO






FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
01-ago
1

 
 
CAJA
 
25.000,00
 
 
BANCOS
 
32.000,00
 
 
MAQUINARIA
 
8.000,00
 
 
a)
HIPOTECAS

4.000,00
 
 
DCTOS POR PAGAR

4.000,00
 
 
CAPITAL

57.000,00
 
P/r ESTADO DE SITUACION INCIAL
 

 
03-ago
2

 
 
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
 
1.400,00
 
 
14% IVA COMPRAS
 
196,00
 
 
a)
CAJA

672,00
 
 
DCTOS POR PAGAR

560,00
 
 
CTAS POR PAGAR

350,00
 
 
RTE FTE I.R. 1%

14,00
 
P/r COMPRA EQUIPOS COMPT. FACTURA 123
 

 
03-ago
3

 
 
VEHICULO
 
15.000,00
 
 
14% IVA COMPRAS
 
2.100,00
 
 
a)
BANCOS

15.150,00
 
 
DCTOS POR PAGAR

1.800,00
 
 
RTE FTE I.R. 1%

150,00
 
P/r COMPRAVEHICULO FAC # 345 CH # 0178
 

 
 
4

 
05-ago
MUEBLES DE OFICINA
 
2.500,00
 
 
14% IVA COMPRAS
 
350,00
 
 
a)
BANCOS

2.825,00
 
 
RTE FTE I.R. 1%

25,00
 
P/r COMPRA MUEBLES FAC 568 PG CH 0179
 

 
06-ago
5

 
 
TERRENO
 
5.000,00
 
 
a)
BANCOS

1.750,00
 
 
DCTOS POR PAGAR

3.250,00
 
P/r COMPRA TERRENO CH # 0180
 

 
10-ago
6

 
 
GASTO SERVICIOS BASICOS
 
800,00
 
 
a)
CAJA

800,00
 
P/r GASTO SERVICIOS BASICOS AGOSTO
 

 
15-ago
7

 
 
GASTO PUBLICIDAD
 
80,00
 
 
14% IVA COMPRAS
 
11,20
 
 
a)
CAJA

90,40
 
 
RTE FTE I.R. 1%

0,80
 
P/r GASTO PUBLICIDAD AGOSTO
 

 
20-ago
8

 
 
BANCOS
 
7.840,00
 
 
RTE FTE I.R. 2%
 
140,00
 
 
a)
INGRESO SERVICIOS SECADO

7.000,00
 
 
14% IVA VENTAS

980,00
 
P/r INGRESO POR SERVICIOS CH # 0181
 

 
22-ago
9

 
 
SERVICIOS PROFESIONALES
 
800,00
 
 
14% IVA COMPRAS
 
112,00
 
 
a)
BANCOS

832,00
 
 
RTE FTE I.R. 10%

80,00
 
P/r GASTO POR SERVICIOS PROF. CH # 0182
 

 
29-mar
10

 
 
GASTO SUELDOS
 
980,00
 
 
a)
BANCOS

980,00
 
P/r GASTO PAGO SUELDOS AGOSTO
 

 
 
 
 

 
 
 
TOTALES
100.417,20
100.417,20




EMPRESA EL CASCOL S.A.
LIBRO MAYOR ( MAYORIZACION)

CAJA

BANCOS

MAQUINARIA
DEBE
HABER

DEBE
HABER

DEBE
HABER
25.000,00
672,00

32.000,00
15.150,00

8.000,00
 
 
800,00

7.840,00
2.825,00

 
 
 
90,40

 
1.750,00

 
 
 
 

 
832,00

 
 
 
 

 
980,00

 
 
25.000,00
1.562,40

39.840,00
21.537,00

8.000,00
0,00
23.437,60
S. DEUDOR

18.303,00
S. DEUDOR

8.000,00
S. DEUDOR








HIPOTECAS

DCTOS POR PAGAR

CAPITAL
DEBE
HABER

DEBE
HABER

DEBE
HABER
 
4.000,00

 
4.000,00

 
57.000,00
 
 

 
560,00

 
 
 
 

 
1.800,00

 
 
 
 

 
3.250,00

 
 
 
 

 
 

 
 
0,00
4.000,00

0,00
9.610,00

0,00
57.000,00
S. ACREEDOR
4.000,00

S. ACREEDOR
9.610,00

S. ACREEDOR
57.000,00








EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

14% IVA COMPRAS

CTAS POR PAGAR
DEBE
HABER

DEBE
HABER

DEBE
HABER
1.400,00
 

196,00
 

 
350,00
 
 

2.100,00
 

 
 
 
 

350,00
 

 
 
 
 

11,20
 

 
 
 
 

112,00
 

 
 
1.400,00
0,00

2.769,20
0,00

0,00
350,00
1.400,00
S. DEUDOR

2.769,20
S. DEUDOR

S. ACREEDOR
350,00



 




RTE FTE I.R. 1%

VEHICULO

MUEBLES DE OFICINA
DEBE
HABER

DEBE
HABER

DEBE
HABER
 
14,00

15.000,00
 

2.500,00
 
 
150,00

 
 

 
 
 
25,00

 
 

 
 
 
0,80

 
 

 
 
 
80,00

 
 

 
 
0,00
269,80

15.000,00
0,00

2.500,00
0,00
S. ACREEDOR
269,80

15.000,00
S. DEUDOR

2.500,00
S. DEUDOR








TERRENO

GASTO SERVICIOS BASICOS

GASTO PUBLICIDAD
DEBE
HABER

DEBE
HABER

DEBE
HABER
5.000,00
 

800,00
 

80,00
 
 
 

 
 

 
 
 
 

 
 

 
 
 
 

 
 

 
 
 
 

 
 

 
 
5.000,00
0,00

800,00
0,00

80,00
0,00
5.000,00
S. DEUDOR

800,00
S. DEUDOR

80,00
S. DEUDOR






















INGRESO SERVICIOS SECADO

GASTOS SERVICIOS PROFESIONALES

GASTO SUELDOS
DEBE
HABER

DEBE
HABER

DEBE
HABER
 
7.000,00

800,00
 

980,00
 
 
 

 
 

 
 
 
 

 
 

 
 
 
 

 
 

 
 
 
 

 
 

 
 
0,00
7.000,00

800,00
0,00

980,00
0,00
S. ACREEDOR
7.000,00

800,00
S. DEUDOR

980,00
S. DEUDOR
















RTE FTE I.R. VENTAS

14% IVA VENTAS



DEBE
HABER

DEBE
HABER



140,00
 

0,00
980,00



 
 

 
 



 
 

 
 



 
 

 
 



 
 

 
 



140,00
0,00

0,00
980,00



140,00
S. DEUDOR

S. ACREEDOR
980,00





















EMPRESA CASCOL S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN


 
 
 
 
N°
NOMBRE CUENTAS
SUMAS
SALDOS


DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
1
CAJA
25.000,00
1.562,40
23.437,60
 
2
BANCOS
39.840,00
21.537,00
18.303,00
 
3
MAQUINARIA
8.000,00
 
8.000,00
 
4
HIPOTECAS
 
4.000,00
 
4.000,00
5
DCTOS POR PAGAR
 
9.610,00
 
9.610,00
6
CAPITAL
 
57.000,00
 
57.000,00
7
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1.400,00
 
1.400,00
 
8
14% IVA COMPRAS
2.769,20
 
2.769,20
 
9
DCTOS POR PAGAR
 
 
 
 
10
CTAS POR PAGAR
 
350,00
 
350,00
11
RTE FTE I.R. 1%
 
269,80
 
269,80
12
VEHICULO
15.000,00
 
15.000,00
 
13
MUEBLES DE OFICINA
2.500,00
 
2.500,00
 
14
TERRENO
5.000,00
 
5.000,00
 
15
GASTO SERVICIOS BASICOS
800,00
 
800,00
 
16
GASTO PUBLICIDAD
80,00
 
80,00
 
17
INGRESO SERVICIOS SECADO
 
7.000,00
 
7.000,00
18
GASTOS SERVICIOS PROFESIONALES
800,00
 
800,00
 
19
GASTO SUELDOS
980,00
 
980,00
 
20
RTE FTE I.R. VENTAS
140,00
 
140,00
 
21
14% IVA VENTAS
 
980,00
 
980,00
SUMAN TOTALES
102.309,20
102.309,20
79.209,80
79.209,80







EMPRESA CASCOL S.A.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE AGOSTO DEL 2016


DETALLE
 
 
 
VALOR

INGRESOS
 
 
 
7.000,00

 



 

INGRESO SERVICIOS SECADO



7.000,00

 



 

 



 

GASTOS
 
 
 
2.660,00

 
 
 
 
 

GASTO SERVICIOS BASICOS


 
800,00

GASTO PUBLICIDAD


 
80,00

GASTOS SERVICIOS PROFESIONALES


 
800,00

GASTO SUELDOS


 
980,00

´= UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO=
 
 
4.340,00

































GERENTE AUDITOR(A) CONTADOR (A)
INDÍCE

LAS EMPRESAS Y CLASES DE EMPRESAS……………………………………………………...…1-7
7 DOCUMENTOS NEGOCIABLES Y 5 NO NEGOCIABLES………………………………….7-13
EL COMERCIO, CONTABILIDAD, Y CLASES DE CONTABILIDAD……………….……14-15
CUENTA CONTABLE………………………………………………………………………………………..16
LIBRO DIARIO…………………………………………………………………………………………...17-18
LIBRO MAYOR ……………………………………………………………………………………………….19
BALANCE DE COMPROBACIÓN…………………………………………………………………….…20
CLASES DE AJUSTES CONTABLES CONCEPTOS…………………………………………....21-25
ROL DE PAGOS 26
EJEMPLO ROL DE PAGOS 27
ROL DE PROVISIONES 28
EJEMPLO ROL DE PROVISIONES 29
Conciliación Bancaria 31
2. ESTADOS FINANCIEROS 31
BALANCE GENERAL 32
ESTADO DE RESULTADOS 33
EJEMPLO ESTADO DE RESULTADOS 33
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 36
EJEMPLO ESTADO DE FLUJO DE CAJA 36
3. IMPUESTOS 14% IVA Y RETENCIONES EN LA FUENTE 37
RETENCIONES EN LA FUENTE 40
11. PLAN DE CUENTAS. 41
12. SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE 43
13. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE 53
14. ORGANIGRAMA DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS 59


BIBLIOGRAFÍA, NETGRAFIA


http://deberescontabilidad.blogspot.com/2012/09/ajustes-contables.html


http://sandraonce.blogspot.com/


http://www.auditoresycontadores.com/contabilidad/65


http://carlyconta.blogspot.com/2012/10/roles-de-pago-el-rol-de-pagos-sirve-de.html


http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml


http://definicion.de/balance/


https://debitoor.es/glosario/definicion-empresa


http://ecuador.gugadir.com/estados-financieros-de-empresas-comerciales-del-ecuador/quito/


http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=&vp_tip=6&vp_buscr=/practg/pk_cons_bdd.p_bal_entdd_finnc


https://www.academia.edu/11163763/Definicion_de_Documentos_No_Negociables