DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRONICOS

DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS2015DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS2015
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS
2015
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS
2015

15


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DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS
DOCENTE:Mg. Enrique San Miguel Romero.ALUMNAValderrama Rodriguez Jakieline Julio 2015 Junio del 2014Profesor:Rodas Sosa, Walter Manuel Curso:Gestión de costos y presupuestos Febrero del 2013DOCENTE:Mg. Enrique San Miguel Romero.ALUMNAValderrama Rodriguez Jakieline Julio 2015 Junio del 2014Profesor:Rodas Sosa, Walter Manuel Curso:Gestión de costos y presupuestos Febrero del 2013 Administración Tributaria Administración Tributaria

DOCENTE:
Mg. Enrique San Miguel Romero.
ALUMNA
Valderrama Rodriguez Jakieline

Julio 2015



Junio del 2014


Profesor:

Rodas Sosa, Walter Manuel

Curso:

Gestión de costos y presupuestos







Febrero del 2013


DOCENTE:
Mg. Enrique San Miguel Romero.
ALUMNA
Valderrama Rodriguez Jakieline

Julio 2015



Junio del 2014


Profesor:

Rodas Sosa, Walter Manuel

Curso:

Gestión de costos y presupuestos







Febrero del 2013



Administración Tributaria



Administración Tributaria






INTRODUCCIÓN
Con el paso de los años el ser humano se esfuerza por hacer de una manera más fácil la vida, y usa herramientas como la tecnología la cual va mejorando constantemente y abriendo más posibilidades de cambios en nuestra sociedad, dichos cambios están en todos los aspectos y ámbitos.
Uno de los grandes logros tecnológicos es el internet y la electrónica, el cual se ha vuelto una herramienta indispensable para nuestra sociedad, es por ello que las Administraciones del mundo bajo una estructura del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), están en un amplio desarrollo de la era Electrónica.
Por consecuencia del avance de los medios de comunicación y la tecnología informática, SUNAT no es ajena a este cambio es por ello que se ha dispuesto la emisión electrónica, con la finalidad de mejorar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y reducir los costos que representa su conservación. 
Actualmente es indispensable el uso de este recurso para agilizar la gestión de las administraciones tributarias en el mundo. Es por ello que la apuesta institucional (SUNAT) ha emitido un dispositivo legal que brinda a los usuarios el Sistema de Emisión Electrónica, favoreciendo al cliente en cuanto ahorros en tiempo y dinero, facilitando el cumplimiento de las obligaciones tributarias y mejorando la competitividad de las empresas.








CAPÍTULO I
GENERALIDADES

La Internet en el Perú
El Internet llegó al Perú en el 1991 cuando nació en nuestro país una organización sin fines de lucro, cuya misión principal era promover y permitir el acceso nacional hacia Internet: la Red Científica Peruana o RCP. Inicialmente, la RCP se formó con un capital cercano a los 7 mil dólares y tuvo 40 clientes, en su mayoría académicos.
Sus primeros inicios de masificación en el año1994 cuando se instaló la primera cabina pública en el Centro Cultural Ricardo Palma. , RCP comercializa el servicio de Internet a todo el que lo solicitara y a finales de 1998 tenía poco más de 60,000 clientes,.tuvieron que pasar varios años para que este se desarrolle y se difunda un poco más. Es así que para el año 2000 se instalan masivamente cabinas de Internet en varios lugares del Perú, Asimismo, se tiene referencia que para el año 2000 existían 2400 cabinas públicas en todo el país, de las cuales solo la mitad se encontraban en lima y el resto en las otras provincias.
En el año 2000 existían en el Perú 18,1 computadoras personales por cada mil habitantes y 3,09 usuarios de Internet por cada 10 mil habitantes. En 1999 había 1,91 Host de Internet por cada 10 mil habitantes. En el Perú del 2000, el número de cabinas públicas fue de 580, el número de circuitos de Internet 1544, y las horas de permanencia de conexión 13 horas mensuales. Del total de la población a nivel nacional en el año 2000, un 96% tenía televisor, 90% radio, 13% computadora y 5% estaban conectados a Internet." (OEI 2010).
La llegada del Internet al Perú ha marcado un hito importante en la historia de las comunicaciones de nuestra país, ha permitido que las personas, instituciones y empresas puedan integrarse a una gran red de conocimiento y comercio; asimismo, ha facilitado el desarrollo económico, tecnológico, cultural, religioso y hasta político de nuestro país. Incluso, esta nueva forma de comunicación ha impulsado a nuevo habito en la forma en como nos comunicamos, aquí podemos destacar las famosas redes sociales, que permiten el entretenimiento, además del intercambio cultural entre los estudiantes y profesionales. Esta forma de comunicación es útil si se usa bien.


Gobierno Electrónico (e-Gobierno)
La OCDE (1998) la definió Gobierno Electrónico como la aplicación de tecnologías basadas en Internet para actividades comerciales y no comerciales en el seno de las Administraciones Públicas.
Para Lee y Kim, (2007) resaltan que el e-Gobierno es una de las claves principales en la revolución de la información" en el que, como indica.
A diferencia de otras definiciones que insisten únicamente en la dimensión de mejora de la prestación de servicios, la definición de Gobierno Electrónico, considera el cambio y la transformación institucional y la articulación de consensos entre aquellos agentes e intereses que son fundamentales para lograr el éxito del proyecto (Pratchett, 1999; Ferguson, 2000).
La tecnología está avanzando a pasos agigantados en el mundo de hoy y con ella también lo ha hecho la comunicación. El e-Gobierno, también conocido como gobierno digital, utiliza las tecnologías de información y comunicación para ayudar a los gobiernos a ser más accesibles a los electores, mejorar los servicios y a ser más eficientes, y a estar cada vez más conectados con otras partes de la sociedad. La OEA apoya el e-Gobierno, ya que permite un mayor acceso a la información y, a su vez una mayor transparencia y mejores relaciones con los ciudadanos.
Gobierno Electrónico en SUNAT
Para la SUNAT, el Gobierno Electrónico "Es la continua optimización de sus procesos y servicios, transformando las relaciones internas y externas hacia su integración, con el uso racional y automatizado de la información".








FFig. N° 01 Aspectos que busca cubrir el Gobierno Electrónico (SUNAT)

La Factura Electrónica en el mundo
Según Koch (2012) en una investigación de mercado internacional llamado "E-Invoicing/E-Billing International MarketOverview and Forecast" se observa que en Latinoamérica los líderes en facturación electrónica son Brasil, México y Chile. Esto es porque fueron los pioneros al implementar la factura electrónica en la región.
Los procesos de facturación en los países de Latinoamérica cuentan con características comunes entre las que destacan:
Los requisitos de firma electrónica son más estrictos y están definidos, pero basados menos frecuentemente en tokens de hardware para la protección de claves y firma.
A menudo, las autoridades fiscales autorizan expresamente sólo uno o un número limitado de Autoridades de Certificación para efectos del cumplimiento de la facturación electrónica.
Los controles obligatorios adicionales de carácter necesario.
La emisión de la factura electrónica y la creación de la firma a menudo son en la red del emisor.
Tercerización del servicio de facturación electrónica es a menudo limitado. Si la tercerización está permitida, la empresa proveedora de servicios de facturación electrónica tendrá que firmar con 2 llaves una provista por el organismo regulador y otra por el contribuyente, todo esto bajo un acuerdo contractual.
Las facturas electrónicas deberán ser expedidas en un formato especificado por el gobierno.
Las facturas electrónicas deben, en la mayoría de los casos, almacenarse físicamente en el país.
Las normas relativas a la aplicabilidad de facturación electrónica transfronteriza no son siempre claras.
El período medio de almacenamiento obligatorio de comprobantes de pago en América Latina es de 5 años.
Según la revista mexicana Política Digital (2011) la cual corrobora que Brasil, México y Chile son los más avanzados en lo que a facturación electrónica se refiere. Destacando que de los tres México ha logrado que su uso sea obligatorio.
El Perú se encuentra rezagado. Esto porque a la fecha en nuestro país solo se ha implementado los sistemas que permiten que tanto las pequeñas empresas como los profesionales independientes puedan emitir de manera opcional sus comprobantes de pago o recibos por honorarios electrónicos vía el portal web de la SUNAT; sin embargo a la fecha no existe un sistema similar para la gran o mediana empresa, lo que nos coloca junto a Ecuador, Bolivia y Paraguay como los países más atrasados en este tema en Latinoamérica.
CAPITULO II
COMPROBANTE DE PAGO ELECTRONICOS
No son nuevos tipos de comprobantes de pago; se trata de los mismos comprobantes que se emiten de manera física, con la diferencia de que estos casos su generación se realiza a través del Sistema de Emisión Electrónica.
El Comprobante de Pago Electrónico es la versión virtual que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios, siempre que haya sido emitido por sistema acreditado por la SUNAT.
Entre los documentos considerados Comprobantes de Pago cuya emisión ha sido regulada de manera electrónica destacan los siguientes:
Boletos de viaje por servicios de transporte ferroviario de pasajeros
Boletos de Transporte Aéreo
Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (Comprobante de Pago SEAE).
Recibo por Honorarios Electrónicos
Factura Electrónica
Nota de Crédito Electrónica
Nota de Débito Electrónica
Sistema De Emisión Electrónica (SEE)
Es un mecanismo desarrollado por la Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT), con la finalidad de facilitar a la pequeña empresa y a los trabajadores independientes, la emisión electrónica de sus comprobantes de pago desde el portal de la Sunat .El sistema de emisión Electrónica emite recibos por honorarios y notas de crédito en forma electrónica. Asimismo, se puede generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrónicos, emitir facturas electrónicas y documentos relacionados con ellas, tales como las notas de crédito y débito electrónicas. 

La afiliación al sistema es opcional y de modo gratuito, el cual podrá ser realizado por el sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría o el sujeto que conforme al Reglamento de comprobantes de Pago deba emitir facturas.
Tipos De Comprobantes De Pago Electrónicos
Según guía tributaria:
Comprobantes Electrónicos Trabajadores Independientes
Recibo Por Honorarios
Concepto: es el tipo de comprobante de pago denominado recibo por honorarios, emitido desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT operaciones en línea - sol, siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como clave sol.
Se le denomina recibo por honorarios electrónico porque se emite desde el portal web de la SUNAT y de manera gratuita
Características:
Es emitido por personas naturales independientes al prestar servicios profesionales, o de arte, ciencia u oficio.
La calidad de emisor electrónico se obtiene con la emisión de primer recibo por honorario electrónico.
Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto para efectos tributarios cuando corresponde.
Tiene serie alfanumérica y su numeración se genera automáticamente por el sistema.
Condiciones para emitirlo:
Contar con código de usuario y Clave SOL activa
Tener la condición de HABIDO en el RUC
Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC
Tener afectación a renta de cuarta categoría en la ficha RUC
OTORGAMIENTO
Se considera otorgado:
Con el envío al correo electrónico del usuario o con la entrega de una representación impresa si el usuario no tiene Clave SOL.
Con su emisión, si el usuario tiene Clave SOL.
En todos los casos se debe otorgar en el momento en que es perciba la retribución y por el monto de la misma, en el caso de servicios gratuitos se otorgará al culminar el servicio.
REVERSIÓN
Opera cuando se consignó información errónea respecto de los datos del usuario, la descripción del servicio o el tipo de renta: Art. 33° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.
CONSERVACIÓN
La SUNAT almacena, archiva y conserva los recibos por honorarios, notas de crédito electrónicas y el Libro de Ingresos y Gastos, en sustitución de la obligación del emisor electrónico y del usuario que cuente con Clave SOL.
El usuario que no cuenta con Clave SOL conservará los correos electrónicos o la representación impresa.
Marco legal

Resolución de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 291-2010/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 230-2013/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 374-2013/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 287-2014/SUNAT.
Comprobante Electrónico Del Negocio
SEE del contribuyente
Concepto: El Sistema de Emisión Electrónica, desarrollado desde los sistemas del contribuyente, es el medio de emisión electrónica de la factura electrónica, la boleta de venta electrónica y las notas electrónicas (crédito y débito) desarrollado por el emisor electrónico y la SUNAT, conforme lo establece el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y modificatorias.

Características
Es asignado a los contribuyentes que determine la SUNAT, o se obtiene presentando por SOL la solicitud de autorización para incorporarse al Sistema.
La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene a partir del día calendario siguiente de notificada la resolución que resuelve la solicitud de incorporación al SEE del contribuyente o en la fecha que señale la Resolución de SUNAT que dispuso su incorporación obligatoria al SEE.
Es obligatorio pasar el proceso de homologación
 La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo, por lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna circunstancia.
Comprobantes que se pueden emitir desde este Sistema:



FACTURA ELECTRONICA: Es el tipo de comprobante de pago denominado FACTURA, emitido a través del sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente.
Mediante el Sistema de Emisión Electrónica desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, se emiten también las Notas de Débito y Crédito vinculadas a la Factura Electrónica desde el Contribuyente.
NOTA DE DEBITO Y CREDITO ELECTRONICA: Se emitirá únicamente respecto de la factura electrónica que cuente con una Constancia de recepción del Resumen Diario CDR – Factura y nota con estado de aceptada o la boleta de venta electrónica, que hayan sido otorgadas al mismo adquirente o usuario con anterioridad.
BOLETA DE VENTA ELECTRONICOS: Es el tipo de comprobante de pago denominado Boleta de Venta emitido a través del sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente.
Mediante el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente, se emiten también las Notas de Débito y Crédito vinculadas a la Boleta Electrónica desde el Contribuyente.
2.2.2.3 SEE-SOL




Concepto: El Sistema de Emisión Electrónica, es el medio de emisión electrónica de la factura electrónica, y las notas electrónicas (crédito y débito) desarrollado por la SUNAT, conforme lo establece el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT y modificatorias.
Características
La calidad de emisor electrónico en este Sistema se obtiene por designación de la SUNAT o por elección del contribuyente. En este último caso opera desde el día calendario en que se emita la primera factura electrónica a través del SEE – SOL.
La calidad de emisor electrónico tiene carácter definitivo, por lo que dicha condición no se pierde bajo ninguna circunstancia.
Comprobantes que se pueden emitir desde este Sistema:
FACTURA ELECTRONICA: Es el tipo de comprobante de pago denominado FACTURA, emitido desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Se le denomina FACTURA PORTAL porque se emite desde el portalweb de la SUNAT y de manera gratuita.
NOTA DE DEBITO Y CREDITO ELECTRONICA: Son documentos electrónicos que se emiten únicamente respecto de una factura electrónica y por los conceptos señalados en los numerales 1.1 y primer párrafo del 2.1 del artículo 10° del Reglamento de Comprobantes de Pago referidos a la Nota de Crédito y Débito física.
GUIA DE REMISION BIENES FISCALIZADOS: Es el tipo de comprobante de pago denominado Boleta de Venta emitido a través del sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente.
Mediante el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente, se emiten también las Notas de Débito y Crédito vinculadas a la Boleta Electrónica desde el Contribuyente
Beneficios De Los Documentos Electronicos
Ahorra en gastos de legalización de libros y registros.
Ahorra en gastos de impresión de comprobantes de pago.
Los contribuyentes de pago, el Libro de Ingresos y Gastos así como los Registros de Venta y Compras se generan y conservan en formato digital, evitando así el riesgo.
Puede evitar los comprobantes de pago al correo electrónico de su cliente.
Tiene la opción de consultar en línea todos los comprobantes de pago que haya emitido.
Paredes, M. (2014) dice que hay algunos beneficios de la emisión electrónica y beneficios para el Estado:
Beneficios al emisor:
Ahorro en costos de almacenamiento: no existe papel, solo archivos electrónicos.
Ahorro en costos de distribución: courier, motoristas, etc. El envío de documentos puede ser por ejem: web o correo electrónico.
Ahorro en costos indirectos (ocultos): personal para preparar envíos, confeccionar las facturas, etc.
Uso de papel térmico. Ej. permite eficiencia en la atención al cliente (rapidez de atención)
Mejora la gestión del negocio por el potencial de integración de las cadena interna y externa de la empresa (integración con proveedores, mejora de gestión de stocks,)
Beneficios para el Estado:
Mejora del control del gasto en las entidades públicas. Integración de información SIAF – Información de las facturas (SUNAT)
Experiencia del proveedor sustentadas con facturas electrónicas, ya no comprobantes papel.
Mejora en la evaluación para pertenecer al RNP. Motiva atraer proveedores formales. Facilita al OSCE en la atención al ciudadano
Iniciar un ordenamiento o alineamiento en los procesos administrativos del Estado. Por ejemplo, sólo pedir Facturas (boletas excepciones) por toda compra del Estado (adjudic. directas o CP). Mejora de los procesos internos con aplicación de TIC's.
Al promover la entrega de facturas a las entidades públicas, se motiva la formalización por parte del proveedor y mejor control de SUNAT de sus obligaciones tributarias.


CONCLUSIONES
Se concluye que conforme pasa el tiempo nada se queda estático, y como es característica del ser humano el superarse a sí mismo, siempre está en constante búsqueda de nuevas formas de vivir, de tecnología innovadora que se va incorporando en su día a día. Es por ello que las Administraciones tributarias que están compuestas de personas en un afán de hacer más simple, menos costosa y con mayores contribuciones han desarrollado los documentos tributarios electrónicos.
Los documentos Tributarios electrónicos en el Perú a diferencia de otros países como Chile y Brasil no están muy desarrollados, ya que se han incorporado recientemente dentro de la Administración Tributaria.
Los comprobantes electrónico son huna herramienta que le permite a la SUNAT más control sobre sobre los contribuyentes y aminora el costo y riesgo de archivos , conservación de libros y registros contables.
APRECIACIÓN

El afán de parte de la SUNAT por mejorar nuestro sistema y firma de tributación me parece buena, ya que está usando medios electrónicos que son propios de este siglo, tal vez a las personas que tiene años trabajando de la manera tradicional les cueste adaptarse a los cambios pero para nosotros, que somos los futuros profesionales y contribuyentes es uan gran oportunidad, ya que nosotros no tenemos que adaptarnos sino que ellos adaptan toda esta plataforma virtual y electrónica para nosotros poder manejarlo y tal vez así se disminuya la tasa de evasión tributaria. Porque esta forma de emitir comprobantes de pago y de elaborar libros son menos engorrosos y el riesgo de pérdida o deterioros es casi cero.









REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Actualidad empresarial (2011) comprobantes de pago electrónicos. Recuperado de http://www.aempresarial.com/web/libro_online/archivos/2011-04-20-comprobantes_11.pdf
Criado, J.I. y Ramilo, M.C. (2001) .E-Administración: ¿un Reto o una Nueva Moda para las Administraciones del Siglo XXI? Algunos Problemas y Perspectivas de Futuro en torno a Internet y las TIC en las Administraciones Pública. Revista Vasca de Administración Pública.
Ferguson, M. (2000). E-government strategies. The developing international scene paper presented to the conference 'internet, democracy Y public goods. Universidade Federal de Minas Gerais, Belo Horizonte, Brazil.
Guía Tributaria (2014) comprobantes de pago electrónicos. Recuperado de http://guiatributaria.sunat.gob.pe/comprobantes-electronico
Just another Word Pres. (2010). "Los Medios De Comunicación Y Su Importancia En La Historia Del Perú".http://lacomunicacionenelperu.wordpress.com/2010/09/25/hito- n%C2%BA5-la-internet-llega-al-peru-1995//.
Lee, J. y Kim J. (2007): "Grounded theory analysis of e-government initiatives: Exploring perceptions of government authorities. Governement Information Quaterly.
Moon, M. J. (2002).The evolution of E-government among municipalities: Rhetoric or reality. Public Administration Riview.
Organización de los estados americanos. http://www.oas.org/es/temas/egovt.asp
Paredes, M. (2014) Programa de Mejora del Cumplimiento Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
Proyecto de Investigación ¨Costo beneficio del uso de la factura electrónica en los Principales contribuyentes de la Región San Martín¨ http://www.unsm.edu.pe/spunsm/archivos_proyectox/archivo_136_proyecto04042014010428.pdf
SUNAT (2014) Orientación Tributaria. Recuperado de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=256&Itemid=465
SUNAT. (2010).Gobierno Electrónicos.http://www.sunat.gob.pe/gobiernoelectronico/.
SUNAT. (2015). Comprobantes de pago electrónico.http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=256&Itemid=465



ANEXOS
Recibo por Honorarios Electrónicos y Nota de Crédito Electrónica

Fuente: SUNAT
Por lo indicado, se muestra dónde se encuentra la opción, una vez ingresado a SUNAT Operaciones en Línea
Factura Electrónica y documentos complementarios


Fuente: SUNAT
Factura y sus notas de crédito y débito electrónicas


Fuente: Maribel Paredes

Boleta de Venta y Notas de Crédito

Fuente: Maribel Paredes